2026年1月1日，CBAM正式起征。但是许多中国出口商还未意识到，现在每往欧盟出口1吨CBAM钢铁产品，可能就要额外支付130～4670元[1]。
2026年度的报告最晚什么时候要提交？
碳关税究竟由谁支付、由谁承担？
欧盟对中国缺省值/默认值设置整体偏高，是否被针对？
怎么计算出口货物的碳成本？——碳衡-CBAM税费计算工具上线啦！
在目前这一套缺省值和标杆值体系下，中国出口商究竟背负了多少隐形成本？
背负碳税后，中国出口商是否处于竞争劣势？
将碳税纳入成本体系刻不容缓？
本文将集中解答上述企业尤为关注的问题。
01 CBAM执行时间线
下图为CBAM的执行时间线，包括首个征收年度（2026年）的报告提交和CBAM证书清缴截止日期等关键时间节点。
碳关税的核算目前可以采用两种方式：
🟢 缺省值/默认值法（欧盟针对不同产品、不同国别设置了不同的参数）
🟢 实际值法（需通过经认可的第三方机构审核，目前官方尚未公布第三方机构名单）
关于CBAM计算公式，可查看《CBAM征收在即｜欧盟的24个细则文件释放了哪些关键信息？》一文。根据欧盟目前公布的参数和核算机制，由于mark-up加价机制和欧盟免费配额的逐步退出，大部分情况下，采用实际值计算都将优于缺省值（不考虑实际值远高于缺省值的情况）。不过，使用实际值也存在：1）产品隐含碳排放需专业核算；2）核算结果需经认可的第三方机构审核；3）上游数据难获取等难题。
需要注意的是，虽然2027年9月30日才是首次年度申报的最晚提交时间，若企业想采用实际值申报，到了2027年的Q3，众多出口企业蜂拥而上赶deadline，极有可能会出现审核挤兑的情况，建议提前做好数据和核查准备。
02 碳关税究竟由谁支付、由谁承担？
根据欧盟规定，CBAM证书由欧盟进口商完成清缴，即碳税是由欧盟进口商直接支付。但是，欧盟进口商难免会将这部分成本转嫁给中国出口商，比如通过产品变相降价、合同约定碳税分担比例等方式，部分或全部转嫁给中国供应商，从而让中国供应商承担。
目前，已经有企业陷入被动状态，出现欧盟进口商因其未能给出相关数据而延迟收货的情况，也有主动应对的企业已经提前开始做税费预算了。企业无需过度紧张，但也应未雨绸缪。
03从几组数据看中国出口商的“窘迫”处境
过渡期的“预警”
根据《CBAM法规实施情况审查报告附件》，过渡期的统计数据显示2，中国是CBAM商品的第五大出口国，主要产品为钢铁（87.2%）、铝（6.5%）和化肥（6.0%）。
就钢铁而言，过渡期内中国的出口量排第三，但估算排放量却是第一，综合排放强度比（估算总隐含排放量与出口量之比）也是各国中最高的。而过渡期内各国采用的是同一套缺省值，因此可以看出，欧盟针对中国出口量大的产品品类设置的缺省值整体偏高。乌克兰和加拿大则呈现“倒挂”趋势。
根据欧盟过渡期审查报告中公布的数据整理
正式实施期的“警报”已拉响
2026年开始，CBAM进入正式实施期。需要注意的是，欧盟给每个国家设置了不同的缺省值。简单来说，对于同一个产品，欧盟给到中国、加拿大、印度、乌克兰、越南、美国用来计算应税排放的缺省值可能各不相同。
那么，在欧盟最新发布的这一套参数和计算规则体系下，中国是否继续被针对？倘若碳税成本被全部或部分转嫁给中国出口商，企业究竟会背负多少隐形成本？
先通过一组数据来了解中国出口商品在2026年的应税排放情况，即采用缺省值法时每吨产品的应税排放量。我们首先列出了过渡期内估算排放量Top 50的钢铁产品、Top 20的铝产品和Top 8的化肥产品，并核算出了这些类别产品在2026年的应税排放，如下所示。您可以对应下图，看看贵司出口的产品是否为重点品类，以及对应的应税排放值。
钢铁
通过分析所有受CBAM管控的钢铁产品2026年应税排放（缺省值法），每吨出口欧盟的钢铁产品，应缴纳碳税为130～4670元[1]。
中国企业--排放量Top 50钢铁产品的2026年应税排放（缺省值法）
铝
通过分析所有受CBAM管控的铝产品2026年应税排放（缺省值法），每吨出口欧盟的铝产品，应缴纳碳税为1250～3040元[1]。
中国企业--排放量Top 20铝产品的2026年应税排放（缺省值法）
化肥
通过分析所有受CBAM管控的化肥产品2026年应税排放（缺省值法），每吨出口欧盟的化肥产品，应缴纳碳税为330～2720元[1]。
中国企业--排放量Top 8化肥产品的2026年应税排放（缺省值法），CN code 31021010无缺省值和基准值，疑似欧盟报告错误，因此后文不作分析
再来看一组数据，了解重点品类2026年应税排放的国别差异。我们首先列出了过渡期内钢铁、铝、化肥三类产品估算排放量最多的五个国家（CBAM管控的重点国家），并选取估算排放量Top 10的产品（CBAM管控的重点品类，化肥品类较少选取Top 8），核算出它们在2026年的应税排放（缺省值法），如下所示。
钢铁 | 中国、俄罗斯、印度首当其冲
中国、土耳其、俄罗斯、乌克兰和印度是过渡期内钢铁产品估算排放量前五的国家（加拿大出口量第二，但估算排放量“倒挂”排第十）。从下图不难看出，中国、俄罗斯、印度首当其冲，出口同类产品每吨将被征收更多的碳税。在9个重点品类中，中国有7个高于各国应税排放平均值（这还得是俄罗斯和印度拉高了平均水平），其中CN code 73089098是各国中最高的。
注：无数值则表示欧盟并未给出对应国家和产品缺省值，该品类不参与中国数据的讨论；平均值取6国平均
同时，上文提及在过渡期发生“倒挂”情况的乌克兰和作为参照补充的美国，9/10的品类是低于和远低于平均值的。
铝 | 全面围剿
土耳其、中国、莫桑比克、阿拉伯联合酋长国和巴林是过渡期内铝产品估算排放量前五的国家，还补充了排名第八且在钢铁产品中“被特别对待”的印度和“被优待”的美国。
到了铝产品这里，中国迎来了“全面围剿”——所列重点产品的应税排放全部超过平均值，难兄难弟莫桑比克亦然，印度则对半开。不过建议印度看下出口欧盟的铝产品是否主要集中在高于平均值的后几类产品。
注：平均值取7国平均
化肥| 被重点针对
俄罗斯、埃及、阿尔及利亚、特立尼达和多巴哥和摩洛哥是过渡期内化肥产品估算排放量前五的国家，中国排第九，但其8个重点品类的2026年应税排放却都是最高的，且均高于平均值，其中CN code为28141000、31021019、31021090、31053000四类产品的应税排放分别是平均值的2.6倍、2.4倍、2.4倍和2.4倍。
注：平均值取6国平均
综上，不难看出，欧盟设计的这套缺省值参数对中国企业的针对性极强，对俄罗斯和印度也没有手软，对美国和加拿大则颇显柔情。在全部采用缺省值法的情况下，中国主要出口的钢铁（87.2%）、铝（6.5%）和化肥（6.0%）产品面临的税负将远重于其他低碳成本国家的，这将间接给中国产品带来极大的价格劣势，直接削弱中国产品的竞争力。
04 如何快速计算碳税？
——碳衡·CBAM核算小工具
在欧盟进口商将碳成本全部转嫁给中国出口商的情况下：
每往欧盟出口1吨CBAM钢铁产品，可能就要额外支付130～4670元
每往欧盟出口1吨CBAM铝产品，可能就要额外支付1250～3040元
每往欧盟出口1吨CBAM化肥产品，可能就要额外支付330～2720元
是及时止损，还是未雨绸缪？
上万条参数、复杂的计算逻辑，企业如何快速算出出口产品的碳税？缺省值法和实际值法对应的碳税分别是多少？实际值是多少的时候，使用实际值法更划算？
使用碳衡·CBAM核算小工具，不到1秒钟，即可得出你需要的结果。
点击下图，即可免费使用
🔹输入产品名称或code即可查询缺省值法的应税排放
🔹自定义碳价，无忧换算
🔹公式清晰、参数可查
🔹临界提醒（若实际值小于“临界值”，则使用实际值法更划算）
🔹可进一步解锁高级功能，自定义输入实际值，获得最优缴税方案
参考：
[1]根据欧盟公布的缺省值和基准值参数，计算CBAM产品应税排放，并假定碳价为80欧/吨，汇率为8.15。当统一产品的缺省值或基准值有多个时，均采用欧盟所列第一种情形，即默认采用[1]、[C]、[F]，如钢铁类产品默认选[C]，对应为生产采用了高炉 - 转炉（BF-BOF）工艺。
[2]同欧盟公布的过渡期审查报告，文中“过渡期”的统计期为2023年Q4～2025年Q2。